情境架構下的企業會計準則執行研究

　　會計準則建設的目的在於規範會計核算行為，提高財務會計報告的質量。離開企業對會計準則的有效執行，設計再好的會計準則也是形同虛設。因此，隨著我國會計準則體系的建成，提高企業會計準則的遵從水平也就成為會計治理的根本目標。
　　從國內外研究文獻看，不遵從會計準則而導致財務報告質量問題受到各界重視，相關研究成果十分豐富，但直接以會計準則執行或遵從為題的研究並不多，更缺少系統性研究成果。
　　會計準則執行是一個關於企業如何遵從會計準則的選擇問題，如何選擇受到企業面臨的情境的限制。本書將研究基點落到企業，將制約會計準則執行的因素整合成情境架構，並將它與會計準則執行行為聯結起來，從企業理性的角度討論情境要素及其協同作用如何形塑企業的會計準則執行行為；根據會計信息治理的目標，反思如何通過情境再造，完善會計準則的實施機制，提高會計準則的遵從水平。
　　主要研究內容和結論可以分為以下部分。
　　第一部分，理論基礎及其分析框架構建。經過對會計準則執行基本要素的深入分析，使本研究走出會計學的研究視野，確定了將會計準則執行作為一個跨學科問題研究的思路。首先，將經濟學和社會學的理性假設思想融合併應用於本研究，提出的會計準則執行主體的行為符合「情境一過程」理性假設。其次，以嵌入性理論、企業契約論和社會秩序論為指導，並以文獻研究成果相佐證，構建了會計準則執行的情境架構。再次，以期望效用理論和前景理論為指導，確定了情境架構下企業會計準則執行抉擇分析的基本方法。最後，借鑑吉登斯的「結構化理論」和科爾曼社會系統的內部分析方法，建立了情境架構下企業會計準則執行的分析框架。
　　第二部分，情境要素下會計準則執行的理論分析和現實研究。本部分分四個專題，分別探討了會計準則制定及其保障實施制度、會計信息需求、公司治理及其會計資源等情境要素對企業會計準則執行不同性質的作用機理。
　　探討了會計準則制定與會計準則執行能力的關係，分析了強制實施制度的威懾風險對會計準則執行的作用及其侷限性；分析了會計信息需求對會計準則執行的激勵作用，提出了避免市場需求機制失靈和政府替代性監管失靈的重要性；以會計信息產權理論為依據，提出了公司會計治理的概念，分析了公司激勵和監督制度對會計準則執行選擇的作用機理，提出了優化會計治理機制的必要性，以案例研究的方法研究了公司治理文化與公司治理的正式制度安排及其會計準則執行行為的關係；提出會計資源對企業會計執行能力的作用，重點探討中外企業關係資源佔有和利用方式，會計人力資源水平對會計準則執行能力和效果的影響。
　　第三部分，情境要素協同作用下的會計準則執行研究。在不同國家和地區、同一國家或地區的不同時期，情境要素特徵不同，情境結構的效應不同，對企業會計準則執行行為影響不同，我國企業會計準則執行的特徵是制度博弈。通過歷史分析和中外比較，解釋了中外會計舞弊的不同機理，提出在會計系統改革中要保持各種情境要素作用的協調性、目標的一致性，要關注公司治理在會計準則情境架構中的基礎性和支撐性作用。
　　第四部分，對策探討。在前面理論分析和對我國現實問題研究的基礎上，從提高企業會計準則執行的能力、壓力、動力、支持力、控制力等角度構建了一個系統地提高會計準則遵從水平對策體系。
　　最後，結合調查研究資料，簡要討論了本書對我國會計準則執行問題的基本觀點，並得出本書結論，簡述本書積極探索的成果與侷限性。

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